國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務師協(xié)會作者：中國注冊稅務師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和相關規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知如下：
一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：
（一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
�。ǘ┘夹g轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
�。ㄈ┚硟燃夹g轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；
�。ㄎ澹﹪鴦赵憾悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。
二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
三、享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
1.技術轉讓合同（副本）；
2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；
3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
4.實際繳納相關稅費的證明資料；
5.主管稅務機關要求提供的其他資料。
�。ǘ┢髽I(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
1.技術出口合同（副本）；
2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；
3.技術出口合同數(shù)據(jù)表；
4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
5.實際繳納相關稅費的證明資料；
6.主管稅務機關要求提供的其他資料。
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局
二○○九年四月二十四日
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