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國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會  2010-12-20 00:00:00  中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下:
  一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:
 。ㄒ唬┫硎軆(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
 。ǘ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;
  (三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;
 。ㄋ模┫蚓惩廪D(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定;
 。ㄎ澹﹪鴦(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
  二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算:
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
  相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi),包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
  三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
  (一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料:
  1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
  2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;
  3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)、計算的相關(guān)資料;
  4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
  5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
 。ǘ┢髽I(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料:
  1.技術(shù)出口合同(副本);
  2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;
  3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;
  4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)、計算的相關(guān)資料;
  5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
  6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
  五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。


  
  國家稅務(wù)總局
  二○○九年四月二十四日



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