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國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知

時間:2010-12-20來源:中國注冊稅務師協(xié)會作者:中國注冊稅務師協(xié)會閱讀次數(shù):
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》(以下簡稱“實施條例”)規(guī)定的原則和精神,現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題明確如下:
一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入,是指因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因,企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入,以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。
二、對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:
(一)企業(yè)根據搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務,用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產),或對其他固定資產進行改良,或進行技術改造,或安置職工的,準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應納稅所得額。
(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固
定資產的計劃或立項報告,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產,可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在五年期內完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
三、主管稅務機關應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告,有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃,有無企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項,是否在規(guī)定期限內進行技術改造、重置或改良固定資產和購置其他固定資產等。


  國家稅務總局
  二00九年三月十二日

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